ВЭД: ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ. ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ РУКОВОДИТЕЛЮ И ВЛАДЕЛЬЦУ БИЗНЕСА

Если вы владелец бизнеса, неважно – малого, среднего, крупного, вы занимаетесь хозяйственной деятельностью в рамках гражданского кодекса и налогового законодательства.

Если вы работаете на международном рынке, то вы должны в своей работе учитывать таможенное законодательство, валютное, налоговое, гражданский кодекс, административное и международное право.

В этой статье расскажу о том, какие законодательные механизмы и нормы действуют, что нужно знать, занимаясь внешнеэкономической деятельностью, проще — ВЭД.

С ЧЕГО НАЧИНАЕТСЯ ВЭД?

Внешнеэкономическая деятельность в том виде, в каком мы к ней привыкли, началась в России не так давно. Собственно, одновременно с Россией и началась.

В 1991 года Россия отказалась от государственной монополии на внешнюю торговлю, с тех пор каждое предприятие получило право выхода на мировой рынок товаров и услуг.

То есть внешнеэкономической деятельности в России чуть более 30 лет.

Меня спрашивают: сейчас такое время, кризис за кризисом, не опасно ли заниматься внешней торговлей?

Не опаснее, чем внутренней. Или вы думаете, что только внешняя зависит от курса валют, кризиса и чего-то там еще? В наш век глобализации любые изменения тут же сказываются и на внутренней торговле: и цены растут, и долги и так далее.

ТАК КАКИЕ ЖЕ РИСКИ НУЖНО УЧИТЫВАТЬ, ЕСЛИ РАЗВИВАЕТЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ?

ТАМОЖЕННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Чаще всего под ВЭД понимается экспорт и импорт товаров. Импорт – это «ввоз», экспорт – «вывоз». Таможенному оформлению подлежит любой груз, который пересекает таможенную границу. При этом не важно – бесплатная ли это поставка, получаете что-то в дар, или товар поставляется в рамках внешнеторгового контракта.

Компании, которые занимаются внешнеэкономической деятельностью, называют «участниками ВЭД».

Сегодня создано единое таможенное пространство Евразийский экономический союз – ЕАЭС и действует единое таможенное законодательство в пяти государствах: Россия, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Армения.

Поэтому таможенное законодательство имеет 2 уровня: национальный и наднациональный. То есть в каждом государстве, помимо, общих таможенных законов, действует свое государственное таможенное законодательство.

Например, Единый таможенный тариф один на всех, импортные пошлины одинаковые. А вот экспортные пошлины у каждого государства свои. НДС платится по принципу резидентства.

Важно понимать, что единое только таможенное пространство. Упрощен только таможенный контроль. Государственные границы остались, законы тоже. Если вы заключите контракт на поставку товаров в Казахстан, то кроме таможенного оформления, все остальное ничем не будет отличаться от сделки, к примеру, с Китаем: валютное законодательство, налоговое и так далее.

ОСНОВНЫЕ КАТЕГОРИИ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА

В год в России оформляется 5 миллионов таможенных деклараций. Если вы собираетесь заниматься ВЭД, то нужно иметь представление о том, что такое таможенное оформление, и как оно работает.

Основные категории таможенного дела:

• Код товара по ТН ВЭД;
• Таможенная стоимость;
• Таможенные платежи;
• Происхождение товара;
• Нетарифные меры регулирования.

Таможенные платежи. Основная задача таможенных органов – собирать таможенные платежи. К ним относятся – таможенные пошлины, НДС, антидемпинговые пошлины, компенсационные и специальные пошлины, акциз.Они поступают в бюджет государства. Есть еще сборы за таможенное оформление, но это уже получает сама таможня за свою работу. Таможенные платежи нужно уплатить до того, как вы подаете декларацию в таможню.

Код товара– основная категорий таможенного дела.Любому товару можно присвоить 10-значный код по товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Именно от кода товара устанавливаются ставки таможенных пошлин. Получается, чтобы рассчитать сумму таможенных платежей, нужно сначала определить код товара. Человеку, не знакомому с таможенным делом, сделать это очень непросто.

Таможенная стоимость. По моему мнению, совершенно особая категория таможенного дела. Именно таможенная стоимость является основой, базой, для расчета таможенных платежей. Поэтому таможенные органы контролируют ее особо тщательно. И половина всех арбитражных споров участников ВЭД с таможней – это споры по таможенной стоимости. При импорте товаров таможенную стоимость нужно уметь рассчитывать.

Нетарифные меры таможенного регулирования. К ним относятся сертификация, лицензирование товаров и другие разрешительные документы. Примерно 70% товаров, которые ввозятся на таможенную территорию, подлежат сертификации. Вы сможете продекларировать их только если у вас есть сертификат соответствия или декларация о соответствии.

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

При импорте товаров нужно платить ввозной НДС. Даже компаниям, которые на УСН. Для таможенного оформления применяются ставки НДС, установленные Налоговым кодексом РФ.

При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС при условии, что вы можете документально подтвердить факт вывоза товаров. Подтвердить можно, представив в налоговую следующие документы:

• контракт;
• таможенную декларацию с отметками таможни о выпуске товара;
• транспортные документы, которые подтверждают вывоз товара из России.

А вот экспортеры, которые применяют общую систему налогообложения (ОСНО), должны помнить, что при экспорте в страны ЕАЭС подтверждать ставку НДС 0% нужно по любым товарам, даже по тем, которые согласно статье 149 Налогового кодекса этим налогом не облагаются. Потому что в части экспортных операций налогообложение регламентируется нормам международного права.

А если вы экспортируете товар в пределах ЕАЭС, например, в Казахстан? Чем подтверждать экспорт? В этом случае вместо таможенной декларации в налоговую отдаем заявление иностранного контрагента о том, что он ввез товар и уплатил косвенные налоги в Казахстане. На заявлении должна быть отметка налоговиков Казахстана. Такое заявление экспортер получает от своего покупателя.

Если вы не в состоянии подтвердить экспорт документами, то можете отказаться нулевой ставки.

ВАЛЮТНОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Что в первую очередь приходит в голову, когда речь идет о валютном законодательстве? Конечно, репатриация валютной выручки. Товар ушел – деньги должны поступить в Россию. И наоборот, деньги ушли (авансовые платежи) – товар должен поступить в оговоренный в контракте срок.

В Российской Федерации никаким законом максимальный срок возврата валютной выручки не установлен. Компания сама должна определить этот срок в контракте. Определили – теперь обязаны его соблюдать.

Участник ВЭД обязан:

• Обеспечить поступление на свои счета валютной выручки от экспорта.
• Обеспечить возврат авансовых платежей, уплаченных за импортируемые товары, если товар не поступил.

Жесткие санкции установлены не только за невозврат валюты. Участники ВЭД получают штрафы даже за незначительные нарушения сроков возврата выручки, при этом во многих случаях задержки происходят из-за контрагентов, на которых экспортер не может повлиять.

В то же время есть и упрощения:

• вместо паспорта сделки применяется УНК (уникальный номер контракта);
• контракт не нужно регистрировать в банке, если сумма меньше 6 миллионов при экспорте и трех миллионов рублей при импорте;
• До 200 000 рублей даже контракт не нужен.

ИНКОТЕРМС 2020

Чтобы груз доехал до покупателя, кто-то должен за это заплатить. Всегда есть риск, что что-то пойдет не так: утонет, разобьется, потеряется, украдут и т.п. И чтобы не расписывать на 100500 страниц, кто в какой момент за что отвечает, покупатель или продавец, Международная торговая палата (ICC) в 1936 году свела воедино правила, по которым между продавцом и покупателем распределяются риски порчи или гибели товара, а также расходы, связанные с его доставкой. Свод таких терминов называется ИНКОТЕРМС.

С тех пор примерно каждые 10 лет, МТП пытается довести их до совершенства. Но, как вы понимаете, совершенству нет предела, и вот в 2020 году в силу вступила в силу новая редакция. Но это не значит, что предыдущие потеряли силу. Вовсе нет. Вы можете в своей сделке использовать любую редакцию. Только нужно оговорить, какую именно.

В России Инкотермс носит рекомендательный характер.

Юридическую силу имеют только положения контракта, которые ссылаются на Инкотермс. Если ссылка на Инкотермс противоречит другим пунктам контракта – то силу имеет текст контракта. Например, укажете условия FOB, а в тексте будет написано, что Продавец обязан за свой счет доставить груз до места назначения — в приоритете то, что написано в тексте.

Возьмем EXW, как работает на практике?

EXW Милан, Инкотермс 2020. Это значит, что Продавец выполнил свои обязательства, когда он товар изготовил, упаковал, промаркировал, провел предпродажную подготовку, разместил в определенном месте (на своем складе, в цехе, на своей территории) в Милане. И все.

Дальше покупатель должен за свой счет транспорт организовать, погрузку товара в транспортное средство, экспортные формальности выполнить, организовать доставку и т.п.

Вот из-за экспортных формальностей EXW и не рекомендуется применять в международных договорах. Так как покупатель не сможет выполнить их на чужой территории. Тогда нужен термин FCA.

МТП рекомендует базис EXW использовать для внутренней торговли, а не для международных сделок.

Более подробно о терминах и условиях поставок вы можете почитать в статье «ИНКОТЕРМС 2020. Новые правила»

СТРАТЕГИЯ-2030

Сейчас в России действует Комплексная программа развития Федеральной таможенной службы: Стратегия развития таможенной службы до 2030 года (коротко — «Стратегия 2030»).

В рамках этой программы произошло сокращение количества таможенных постов, Центров электронного декларирования, их в России сейчас 16.

Почти 100% таможенных деклараций – электронные. Вы не можете выбрать таможенный пост, на котором хотите декларироваться, работает диспетчеризация – декларация на проверку поступает в тот ЦЭД, который определен таможенными алгоритмами.

Отсюда ряд проблем. 11 часовых поясов! Например, декларант из Москвы должен начать работу в 4 часа утра, чтобы подать декларацию во Владивосток, потому что к 4 утра по Москве Владивосток уже три часа как работает. Вечером наоборот — в Москве разгар рабочего дня, Владивосток ушел спать.

3 августа 2020г. руководитель ФТС В.И.Булавин в интервью «Российской газете» основным принципом Стратегии-2030 назвал «незаметность для бизнеса и результативность для государства». Тут нужно уточнить: «незаметность для законопослушного бизнеса».

Но пока у нас не 2030 год. Поживем – увидим.

Если вы дочитали статью до конца, то, скорее всего, внешнеэкономическая деятельность – часть вашего бизнеса.

Разобраться в основах внешнеторговой деятельности и тонкостях таможенного оформления вам поможет наш тренинг «ВЭД: инструкция по применению». Хотя название тренинга звучит как название учебника, в нем не столько теория, а больше практические примеры и советы, как строить ВЭД в компании.

А если вы хотите декларировать свои грузы самостоятельно, без участия таможенного представителя, то мы можем подготовить ваших специалистов именно под вашу задачу.

Кому нужно, чтобы заработал собственный отдел по ВЭД или таможенному оформлению, пишите на почту info@tk—ved.ru.

Ваше письмо не останется без ответа.

Татьяна КРИВОШЕЕВА, консультант ВЭД, руководитель группы TK-VED, таможенный представитель